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小微企业从事农林牧渔业项目 可以免征、减征税
2012-12-13 00:39:41
 

——小微企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税

  原标题:广州市地方税务局扶持小型微型企业发展税收政策指引及服务措施(连载4)

  (一)相关政策规定

  1.企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药 材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕 捞。

  农产品初加工范围具体详见《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149 号)和《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号)有关规定。

  2.企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖。

  3.企业从事《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目,除另有规定外,参照?#35910;?#27665;经济行业 分类》( GB/T4754一2002)规定标准执?#23567;?#20225;业从事农、林、牧、渔业项目,凡属于《产业结构调整指导目录(2011年版)》(国家发展和改革委员会令第 9 号)中限制和淘汰类的项目,不得享受《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的优惠政策。

  4.企业从事下列项目所得的税务处理

  (1)猪、兔的饲养,按“牲畜、家禽的饲养”项目处理;

  (2)饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物,按“牲畜、家禽的饲养”项目处理;

  (3)观赏性作物的种植,按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理;

  (4)“牲畜、家禽的饲养”以外?#32435;?#29289;养殖项目,按“海水养殖、内陆养殖”项目处理。

  5.农产品初加工相关事项的税务处理

  (1)企业根据委托合同,受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税 〔2008〕149号,以下简称149号文)和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26 号,以下简称26号文)规定的农产品进行初加工服务,其所收取的加工费,可以按照农产品初加工的免税项目处理。

  (2)149号文规定的“油料植物初加工”工序包括“冷却、过滤”等;“糖料植物初加工”工序包括“过滤、吸附、解析、碳?#36873;?#27987;缩、干燥”等,其适用时间按照26号文规定执?#23567;?/span>

  (3)企业从事《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条第(二)项适用企业所得税减半优惠的种植、养殖项目,并直接进行初加工且符合 农产品初加工目录范围的,企业应合理划?#26893;?#21516;项目的各项成本、费用支出,分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得,并各按适用的政策享受税收优惠。

  (4)企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得,不享受农产品初加工的优惠政策。

  6.对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在?#34892;?#26399;内的远洋渔业企业,从事远洋?#29420;?#19994;务取得的所得免征企业所得税。

  7.购入农产品进行再种植、养殖的税务处理企业将购入的农、林、牧、渔产品,在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖,经过一定?#32435;?#38271; 周期,使其生物形态发生变化,且并非由于本?#26041;?#23545;农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的,可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。

 8.企业委托其他企业或个人从事《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得,可享受相应的税收优惠政 策。企业受托从事《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入,?#26085;?#22996;托方享受相应的税收优惠政策。

  (二)需准备的书面?#29287;?/strong>

  1.《企业所得税减免优惠备案表》(一式两份);

  2.《农、林、牧、渔业项目或农产品初加工的?#24471;?#21450;核算情况表》

  (三)办理程序

  纳税人在预缴期间向主管税务机关提交?#29287;?,主管税务机关受理后,纳税人即可在预缴企业所得税时享受该企业所得税减免优惠;年度汇算清缴期,纳 税人应提交?#29287;?向主管税务机关备案,税务机关接到纳税人备案申请后,在7个工作日内完成登记备案工作,并告知纳税人执?#23567;?#32435;税人在预缴期享受上述减免优 惠项目的,应单独核算预缴期可减免的金额,否则应在汇算清缴期进行备案后享受该项减免优惠。


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