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一次性取得跨期租金如何作税务处理
2012-12-17 00:46:26
 

【问题】:某企业出租房屋,2012年6月25日签订合同,从7月1日生效。租期3年,每年付款一次,付款日期是每年的7月1日,年租金80万元。请问,如何确定收入并计算缴纳企业所得税?

【回答】:《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第一条规定,根据实施条例第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,租金提前一次性支付的,可递延确认收入。因此,该企业应在7月1日确认租金收入80万元,企业2012年计算应纳税所得时,该项租赁收入可确认40万元,即应缴纳企业所得税=40×25%=10(万元)。剩下的40万元作为递延收入,待以后年度确认。


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